Gemenskapsintern varuförsäljning
Om försäljningen av produkten inte inkluderar transport såldes produkten i det land från vilket den överförs till köparen. Om varan överlåts till en köpare i Finland har varan sålts i Finland. Exempel 1 ett finskt företag säljer en vara i Sverige till en beskattningsbar köpare som är belägen i Sverige vid överlåtelsen. Försäljningen inkluderar inte transport. I detta fall är försäljningslandet Sverige Sverige, och skattemässig behandling av försäljningen bestäms i enlighet med bestämmelserna i den svenska mervärdesskattelagen.
Säljaren måste ta reda på om de måste registrera sig som moms i Sverige. Om produkten i detta exempel skulle vara i Finland när den överfördes till en svensk köpare, skulle det vara en fråga om försäljning i Finland. I detta fall kommer det finska företaget att utfärda en faktura till den svenska köparen med en faktura som inkluderar finsk moms. Exempel 2 ett finskt företag säljer en produkt till ett annat finskt företag.
Varorna finns i Sverige vid överlåtelsen. I detta fall är försäljningslandet Sverige. Skattebehandlingen för försäljning bestäms i enlighet med bestämmelserna i den svenska mervärdesskattelagen. Moms betalas inte till Finland vid försäljning, även om båda sidor är finska. När en vara säljs, levereras till köparen, har varan sålts i Finland, om varan finns i Finland när säljaren eller någon annan påbörjar transporten.
Gemenskapsförsäljning är försäljning där varor alltid transporteras från ett EU-land till ett annat i samband med försäljningen. När det gäller gemenskapsförsäljning är försäljningslandet således alltid det land där transporten av varorna till köparen börjar. Om produkttransporten startar i Finland, kommer det i Finland att finnas inomkommunikationsförsäljning.
Försäljning som skett i ett annat EU-land i enlighet med bestämmelserna om försäljningsländer kan inte betraktas som försäljning inom gemenskapen som skett i Finland. I dessa fall måste skyldigheterna i samband med försäljningen lösas i försäljningslandet. Exempel 3: Ett finskt företag säljer en vara till en köpare i Sverige som har registrerat sig som MOMSPART, så att produkten säljs från Estland till Sverige.
Försäljningslandet är Estland, eftersom transporten av produkten för köparen börjar där. Säljaren måste ta reda på behandlingen av skatten på skattetillägget och dess eventuella registreringsskyldigheter i Estland. Det handlar inte om gemenskapsintern försäljning som skett i Finland, och försäljningen redovisas inte som intern försäljning av mervärdesskatt och konsoliderade deklarationer till Finland.
Om produkttransporten i detta exempel skulle inledas i Finland, skulle det vara försäljning inom länken som skedde i Finland om villkoren för försäljning inom länken uppfylldes. I en situation där varan befinner sig utanför EU, när transporten påbörjas och säljaren importerar varan till Finland för försäljning, har försäljningen och eventuell försäljning skett efter importen till Finland.
Om denna produkt efter importen säljs genom gemenskapsförsäljning till ett annat land, kan en särskild bestämmelse i mervärdesskatt, dvs. 94B, tillämpas. Titta närmare på skatteförvaltningens anvisningar. Tillämpning av skattebefrielsen i avsnitt 94 B i lagen om mervärdesskatt vid Import. Information om MOMSFÖRFARANDET för import finns i Skatteförvaltningens anvisningar.
MOMSFÖRFARANDET för import. I vissa situationer fastställs försäljningslandet för produkten i enlighet med en särskild bestämmelse i mervärdesskattelagen, se även kapitel 14 särskilda situationer. Moms tas inte ut på moms-moms-moms i gemenskapen 72 a. Överföring av en näringsidkares affärstillgångar till ett annat EU-land utgör också gemenskapsförsäljning. Överföringen av rörelsens tillgångar diskuteras i kapitel 7 i dessa instruktioner.
Försäljning som ägde rum i Finland betraktas som försäljning av FÖRETAGET utan moms när följande väsentliga väsentliga villkor är uppfyllda: Detta är försäljningen av en ledig fastighet. Köparen av varan är en näringsidkare som arbetar i ett annat EU-land än Finland eller en annan juridisk person än en näringsidkare. Köparen av produkten fick ett momsregistreringsnummer i ett annat EU-land, och de angav detta nummer till säljaren.
Varorna transporteras i samband med försäljning från Finland till ett annat EU-land. För att sälja den uppfyllde säljaren sin skyldighet att lämna in en konsoliderad deklaration. Försäljning av varor från Finland till andra EU-länder utgör fri gemenskapsförsäljning endast om villkoren för försäljning utan mervärdesskatt är uppfyllda. Om villkoren inte är uppfyllda och det inte finns någon annan grund för MOMSFRIHET, måste säljaren betala moms på försäljning av varor i Finland.
Se även särskilda situationer i kapitel 14. Exempel 4 finskt företag A säljer en bil till belgiskt företag B. a och B ansvarar för moms i sina respektive länder. B anger sitt momsregistreringsnummer från Belgien till säljaren A. Transportörens fortator transporterar bilen från Finland till Belgien På uppdrag A. Det här är en fråga om försäljningen av MERVÄRDESSKATTESAMFUNDET som inträffade i Finland.
Säljaren måste också agera som näringsidkare. Om säljaren inte agerar som näringsidkare eller säljer på grundval av en bestämmelse om småskalig affärstransaktion, ligger inte kapitel 3 utanför mervärdesskatten, det är inte en intern försäljning och försäljningen innebär inte registrering eller deklaration av skyldigheter i samband med gemenskapsförsäljning. Försäljning av varor i Finland är en fullständig försäljning endast om köparen är en näringsidkare som är verksam i ett annat EU-land än Finland eller en annan juridisk person än en näringsidkare.
Köparen måste också agera som näringsidkare vid köpet. När köparen är en näringsidkare vars verksamhet inte är i sitt eget land motiverar avdrag eller återbetalning, är en juridisk person som inte är en näringsidkare eller en näringsidkare som i sitt eget land omfattas av standardiserad primärproduktionsersättning en förutsättning för försäljningen Momsfria samhällen anger också att köparens inköp betraktas som gemenskapsköp i destinationslandet.
När det gäller ovannämnda handlare och juridiska personer som inte är handlare är inköp av varor i andra EU-länder vanliga inköp, eftersom kostnaden för dessa inköp av varor överstiger det tröskelvärde som anges för varje medlemsstat. Tröskelvärden i olika EU-länder finns på Europeiska kommissionens webbplats. Köpare kan frivilligt ansöka om MOMSSKYLDIGHET för sina interna inköp, även om tröskeln inte överskrids.
Köpare som ansvarar för moms på gemenskapsköp registreras i MOMSREGISTRET och får ett giltigt momsnummer. Förvärvet av en gemenskap av finska icke-MOMSKÖPARE diskuteras närmare i kapitel 6. När ovannämnda inköp av varor av köpare i andra EU-länder inte är oberoende inköp, anses försäljning av varor som överförs från ett EU-land till ett annat köpare på ett lämpligt sätt som försäljning av varor till privatpersoner.
Det handlar om försäljning inom produkten. Gemenskapsförsäljning beaktas i MERVÄRDESSKATTEFÖRVALTNINGEN när varor säljs på distans. Försäljning till en privatperson kan utgöra försäljning till en offentlig gemenskap utan mervärdesskatt, endast om det är försäljning av ett nytt fordon som nämns i mervärdesskattelagen. Ytterligare information om definitionen av nya transportmedel och det skatteförfarande som ska tillämpas finns i Skatteförvaltningens anvisningar för privata inköp.
Nya transportmedel i ett annat EU-land och moms på nya transportmedel för MOMSPARTER. Säljaren måste verifiera giltigheten av köparens momsnummer innan han fakturerar köparen Utan Moms. Skattebefrielsen för in-line-försäljning kan avvisas om köparen inte har ett giltigt momsregistreringsnummer. Information om kontroll av momsregistreringsnummer finns i kundkontroll med momsregistreringsnummer.
Köparen av produkten är fri att välja sitt eget sätt att anmäla MOMSNUMRET till säljaren. Ett obligatoriskt villkor är uppfyllt, till exempel när säljaren har registrerat köparens momsregistreringsnummer på fakturan. Försäljning av varor från Finland till ett annat EU-land till köpare som är etablerade utanför EU och som inte ansvarar för mervärdesskatt i något EU-land utgör inte fri gemenskapsförsäljning.
En köpare som skapats utanför EU har inte ett giltigt momsregistreringsnummer inom EU. Det handlar inte om försäljning inom gemenskapen, även om produkten transporteras i samband med försäljningen från Finland till ett annat EU-land. Det handlar inte heller om export utan moms, eftersom produkten inte transporteras till områden utanför EU i samband med försäljning.
Försäljningen behandlas som skattepliktig försäljning i landet. Om köparen, som kommer från områden utanför EU, har registrerat sig som skattskyldig i transportlandet eller i något annat EU-land än det land där transporten inleddes och använder det momsnummer som tillhandahölls, uppfyller köparen villkoren för försäljning av gemenskapen Utan Moms.
Exempel 5 schweiziskt företag B beställer varor från finskt MOMSFÖRETAG A för leverans från Finland till Nederländerna. Finska säljare fakturor-fakturor till schweiziska företag B för försäljning. Produkten har levererats till ett annat EU-land. Gemenskapens försäljningsstatus Utan Moms uppfylls inte eftersom köparen inte har ett giltigt momsregistreringsnummer i EU.
I exemplet stannar produkten i EU-området, vilket inte heller utgör fri export till områden utanför EU. Säljaren behandlar försäljningen som en intern försäljning, där du måste betala moms.Om ett schweiziskt företag däremot har registrerat sig som mervärdesskatt i något annat EU-land än Finland och anger sitt momsnummer för säljaren, behandlas försäljningen som fri gemenskapsförsäljning som ägde rum i Finland.
Ett kort uttalande där In-band communication sales ska presenteras för köparen. Säljaren behöver köparens momsregistreringsnummer för den konsoliderade deklarationen. På fakturan för försäljning inom gemenskapen måste säljaren, utöver sitt eget momsregistreringsnummer, ange momsregistreringsnumret för köparen från ett annat EU-land.
Ytterligare information om noterna om konton i samband med gemenskapsförsäljning finns i kapitlet, med undantag för skatteplikt vid gemenskapsförsäljning, gäller inte om säljaren inte har fullgjort sin skyldighet att lämna in en konsoliderad deklaration eller om ansökan inte innehåller. Korrekt information XVI 72 a. Detta gäller emellertid inte för försummelse, vilket kan anses vara obetydligt.
I detta sammanhang är mindre försumlighet inte underförstådd i detta sammanhang, det belopp som försummelsen gäller. Korrigering av fel i den konsoliderade deklarationen behandlas i kundens instruktioner och deklarerar EU-försäljningen som en konsoliderad momsdeklaration. Eftersom den summariska deklarationen måste lämnas in först efter försäljningen av golvet, anser den person som gör den interna försäljningen av försäljningen i praktiken försäljningen som skatteförsäljning, även om alla villkor för skattebefrielse ännu inte har klargjorts.
Försändelsen kan levereras från Finland till ett annat EU-land av säljaren, köparen eller någon annan kan hantera transporten för deras räkning. På grund av kedjetransaktioner som omfattar en transport från ett EU-land till ett annat kan endast en försäljning utgöra fri gemenskapsförsäljning. Kedjetransaktioner har diskuterats i kapitel 8 i dessa instruktioner. En förutsättning för försäljning utan moms är att varutransporten stannar i alla EU-länder utom i transportmedlemsstaten.
Destinationslandet för de varor som transporteras bör inte vara samma EU-land där köparen av produkten har registrerat sig som skattepliktig. Produkten behöver inte levereras till företagets adress av de handlare som köpt produkten, men köparen kan också ange en annan plats där produkten ska transporteras. Tillämpningen av bestämmelserna om försäljning inom gemenskapen kräver inte att transport till ett annat EU-land sker omedelbart eller inom en viss tidsperiod.
Det måste dock finnas en tillfällig och materiell koppling mellan försäljning och transport av produkten. I oklara fall bör det anges att landet bör beakta de omständigheter under vilka det EU-land där det är avsett att objektivt bedöma omständigheterna kan fastställas. Om transporten sköts av säljaren eller för säljarens räkning ska säljaren bevisa transportdokumenten att varorna har lämnat Finland och levererats till ett annat EU-land.
Om varan transporteras på köparens vägnar måste säljaren be köparen om en kopia av transportdokumentet T. Om transportkostnader ingår i försäljningspriset utgör de en del av kostnaden för att sälja en offentlig produkt. Varan kan överföras till köparen redan i Finland, och köparen kan ordna så att produkten transporteras till ett annat EU-land med sin egen transportutrustning.
I dessa fall kan säljaren använda certifikatet de fått från köparen som bevis. Certifikatet måste ange vem som transporterade varorna, när varorna exporterades från landet, med vilket transportmedel de hanterades med transport, till exempel på bilens panel, reg. Säljaren av varorna måste behålla transportdokumenten och ovanstående certifikat. Med dem kan de bevisa för skatteförvaltningen att varorna levererades från Finland till ett annat EU-land.
Olika EU-länder har olika krav på hur transporter över gränserna ska bevisas. Artikel 45 a infördes för att reglera tillämpningen av undantag i samband med transaktioner inom meddelandet. Artikeln specificerar och harmoniserar de bevisdokument som det är möjligt att bekräfta leverans eller transport av varor till ett annat EU-land.
Eftersom den skattskyldige har de dokument som nämns i försäljningsreglerna antas det att varorna försenades eller levererades från ett EU-land till ett annat och att detta är tillräckligt som bevis i alla EU-länder. En skattskyldig som bedriver inhemsk försäljning i Finland kan i så fall vilja bevisa transport till ett annat EU-land med avvikelse från Skatteförvaltningens ovan nämnda anvisningar med de handlingar som nämns i tillämpningsföreskrifterna.
I vissa fall kan en finländsk skattskyldig som utför gemenskapsköp från ett annat EU-land också lämna in handlingar i enlighet med förordningen om försäljning av en säljare från ett annat EU-land. Artikel 45 a i förordningen är här i sin helhet. Exempel 6 finskt företag A säljer plastprodukter till företag B, som är momsregistrerat i Polen. I samband med försäljningen transporteras varor från en plats till en annan i Finland.
Försäljningen inkluderar inte cross-traffic. Det handlar inte om gemenskapsförsäljning utan mervärdesskatt, utan om försäljning för internförsäljning. Det spelar ingen roll att köparen anger sitt momsnummer från Polen till säljaren. Exempel 7 ett finskt företag säljer livsmedel som transporteras till Ryssland. Köpare är Företag B, som är momsregistrerat i Estland. Det handlar inte om försäljningen av samhället utan moms, även om köparen anger sitt momsnummer från Estland för säljaren.
Det kan handla om export utan moms, om villkoren för detta är uppfyllda. Momsskatt i exporthandel beaktas i Skatteförvaltningens anvisningar om momsskatt i exporthandel. I detta fall kan varorna i Finland klassificeras som ett internt transiteringsförfarande. Förfarandet visar produktens status som en del av unionen. Statusen bibehålls densamma, trots att transport till köparen i ett annat EU-land passerar genom ett område utanför EU: s tull-och skattezon.
I dessa fall är försäljning i Finland gemenskapsförsäljning utan mervärdesskatt, om andra villkor för gemenskapsförsäljning utan mervärdesskatt är uppfyllda. Ytterligare information om inrikes transporter tillhandahålls av tullen. Om förfarandet för intern transitering inte är tillämpligt och varorna är relaterade till exportförfarandet i Finland består försäljningen i Finland inte i det faktum att försäljningen till ett annat EU-land i den ovan beskrivna situationen inte påverkas utan Utan Moms-export till områden utanför EU, om villkoren för export utan moms är uppfyllda.
Exempel 8 finskt företag A säljer en vara till italienskt företag B. B. anger sitt momsregistreringsnummer från Italien till säljare A. transport av varan till Italien via Schweiz. Elementet förklaras av det interna transportförfarandet i Finland. Det handlar om internförsäljning i Finland, trots att varor levereras till Italien via ett område utanför EU. Sådant arbete bland annat.
Produkten kan också installeras som en del av en annan produkt och levereras vidare till ett annat EU-land som en del av denna produkt. Säljaren ska kunna bevisa att varan levererats till ett annat EU-land efter arbetet, se Kapitel 5. Exempel 9 en finsk möbeltillverkare säljer möbler B i Sverige.
Käsite gemenskapsintern varuförsäljning sanastossa JUPO - Ontologi för den offentliga sektorns tjänster.
Innan möblerna levereras till Sverige levereras de till finska företaget C för ytbehandling. I kontopost A för B ingår kostnaden för möbler och deras transport till B i Sverige. C står B för ytbehandling. A, B och C är momspliktiga i sina respektive länder. B anger sitt momsregistreringsnummer från Sverige till säljaren A. möbeltransporter till Sverige börjar i Finland, där Finland är försäljningsland.
Försäljning av A B representerar försäljning av offentliga samhällen utan moms. Före transport till Sverige kan möbler levereras för ytbehandling till finskt företag C utan att gå till en intern försäljning relaterad till moms. Det är nödvändigt att kunna bevisa att möblerna levererades till Sverige efter arbetet. Försäljningen av företag C utgör försäljning av tjänster i enlighet med S.
Försäljningslandet för varorna var det land där varorna var belägna, där avtalet mellan säljaren och köparen upptäcktes under överföringen. I detta fall uppgick försäljningen av färdiga produkter i enlighet med försäljningsavtalet till inhemsk försäljning i transportlandet, vilket inte omfattade gränsöverskridande transporter. I denna situation handlar säljaren om överföring av varor som ännu inte har behandlats som en överföring av hans affärstillgångar till köparens EU-land, det vill säga.
Exempel 10 finskt företag A säljer kläder till svenskt företag B. Tyger för sändningar och andra tillbehör som behövs för produktion av kläder, först från Finland till C i Estland för sömnad. De färdiga kläderna transporteras på säljarens vägnar från Estland till B i Sverige. I faktura A för B ingår kostnaden för ready-to-wear och transport till Sverige.
C-kontot för jobbet inkluderar sömnadsjobb. Materialet transporteras till Estland för sömnad enligt A: S anvisningar. I detta fall, försäljning av färdiga kläder i enlighet med försäljningsavtalet från Estland till Sverige och i Estland främst i enlighet med Estland B.Friheten att sälja mervärdesskatt vid gemenskapsförsäljning fastställs i enlighet med bestämmelserna i den estniska mervärdesskattelagen.
AB lär sig om eventuella registreringsskyldigheter i Estland. Transaktioner som innebär överföring från Finland till Estland av tyger och material som ägs och behövs för tillverkning av kläder som en överföring av deras affärstillgångar, se kapitel 7 överföring av affärstillgångar. Om de färdiga kläderna återlämnas till Finland efter sömnadsarbetet och sedan transporteras till den slutliga köparen i Sverige, betraktas överföringen av tyger och material som är nödvändiga för tillverkning av kläder och färdiga kläder från Finland till Estland och tillbaka till Finland som en överföring av affärstillgångar som utgör in-house försäljning och in-house inköp, se kapitel 7.
I detta fall kommer försäljningen av ready-to-wear från Finland till Sverige att representera offentlig försäljning i Finland till den svenska köparen B. Det är inte fråga om gemenskapsförsäljning om inköp av varor i destinationslandet inte överensstämmer med bestämmelsen om mervärdesskatt. 26C.3. Inköp är listade i underavsnitt 26 C xnumx 3. Sådana produkter är t. En försäljning är inte en gemenskapsförsäljning om försäljningen gäller ett marginalskatteförfarande för begagnade varor, liksom för konstverk, föremål och antikviteter eller antikviteter, eller det är en försäljning av el, sådan gas som levereras via ett naturgasnät som finns inom territoriet Unionen eller via ett nätverk som är anslutet till ett sådant naturgasnät, liksom till värme och kylning, som levereras via ett nätverk för värme och kylning 72 B x 5 underavsnitt.
Det är inte heller fråga om försäljning inom gemenskapen om försäljningen beskattas i enlighet med bestämmelserna i försäljningslandet som försäljning av varor i ett visst EU-land, Se även kapitel 14 särskilda situationer. Den särskilda bestämmelsen i mervärdesskattelagen om skattebefrielse har företräde framför bestämmelserna om försäljning inom leverans i allmänhet. Således, om en försäljning föreskrivs, som angivits ovan.
Detta innebär att säljaren måste uppfylla sina deklarativa skyldigheter avseende intraxus-försäljning. De relevanta gemenskapsinköpen var troligen undantagna från mervärdesskatt i destinationslandet med stöd av artikeln i mervärdesskattedirektivet. Se Kapitel 6. Deklarationen om försäljning av produkter, som på grund av en särskild bestämmelse är mervärdesskatt, eftersom försäljning av intrablockeringar av praktiska skäl inte leder till att försäljningen berättigar till avdrag, dvs.
den skattskyldige i lagen måste uppfylla sina skyldigheter enligt deklarationen i Finland, som är relaterade till försäljning av intraleveranser, dvs. En utländsk näringsidkare som utför offentlig försäljning har inte rätt till MOMSREPARATIONER i enlighet med {l}. Om en utländsk näringsidkare vill ha en återbetalning av mervärdesskatt som ingick i franchiseköpet i samband med försäljningsintensiv i Finland, är registrering som skattebetalare tillräcklig, men säljaren måste registrera sig som skattebetalare i Finland.
Ytterligare information om en utländsk näringsidkares skatteskuld och registrering som skattskyldig finns i anvisningarna för registrering av en utlänning som MOMSANSVARIG i Finland. Exempel 11 svenska företag A säljer varor till polska företag B. A var momsregistrerat i Sverige och B i Polen. B anger sitt momsregistreringsnummer från Polen till säljaren A.
varorna transporteras till sin destination från Finland till Polen. Offentlig försäljning i Finland, eftersom produkttransporter börjar i Finland. A måste registrera sig som skattskyldig eller vara MOMSSKYLDIG i Finland för försäljning. Säljaren är engagerad i överföring av varor utan vederlag, vilket betraktas som en försäljning från Finland till ett annat EU-land, till mottagaren där, som en omfattande försäljning när det finns andra villkor för försäljning inom gemenskapen.
Överföring av ett prov eller en vanlig presentreklam anses inte som ett eget bruk av VARA PAT x25. Moms bör således inte betalas vid överföring av prover och vanliga presentreklam utan hänsyn. Även vid allmän försäljning kan varuprover och vanliga presentreklam överföras till kunden utan moms. Det handlar inte om försäljning inom golvet, och överföringen medför inga skatteförpliktelser.Med hjälp av gemenskapsköp är produkten avsedd att köpas som belöning för innehav av en gratis vara om säljaren, köparen eller någon annan för deras räkning transporterar varorna till köparen från ett EU-land till ett annat moms JFR 26 A fält När du köper en gemenskap måste du vanligtvis betala moms.
Det här är en fråga om gemenskapsförvärv endast när köparen av produkten är en näringsidkare eller en juridisk person som inte är en näringsidkare, och säljaren är en näringsidkare som inte arbetar i liten skala i sitt land moms XNUMX 26 C xnumx 1 underavsnitt. Näringsidkare vars verksamhet inte på något sätt motiverar avdrag eller återbetalningar och juridiska personer som inte är näringsidkare är vanligtvis mervärdesskatt för gemenskapsköp endast om köpeskillingen överstiger det tröskelvärde som anges för varje medlemsstat.
I Finland är tröskeln 10 euro. Om tröskeln överskrids måste en sådan köpare registrera sig som skattebetalare för att köpa den. Se Kapitel 6. En privatperson kan inte vara part i gemenskapens försäljning. De ansvarar inte för skatten i Finland för inköp av varor i andra EU-länder, såvida det inte handlar om att köpa nya fordon, Se även Skatteförvaltningens anvisningar. En privat filial köper nya transportmedel i ett annat EU-land.
Villkoren för säljaren och köparen samt transport av varor till ett annat EU-land diskuterades närmare i kapitel 5. Om villkoren för gemenskapsförvärv är uppfyllda är säljarens eventuella fasta driftställe i Finland irrelevant för mervärdesskatt och allmänintresse. Exempel 12 svenskt företag A säljer en bil till finskt företag B. B anger sitt momsregistreringsnummer från Finland till säljare A.
Transportörens fortator transporterar bilen från Sverige till Finland i syfte att A. B utför ett skattepliktigt gemenskapsköp i Finland. Försändelsen kan levereras från ett annat EU-land till Finland av säljaren, köparen eller någon annan kan sköta transporten för deras räkning. Förutsättningen för transport av varor för försäljning inom gemenskapen diskuteras mer ingående i kapitel 5.
Transport från ett annat EU-land till Finland kan ske genom ett område utanför EU: s tull-och skatteområde. Efter att den fackliga varan har kopplats till ett förfarande för intern transitering i ett annat EU-land och importerats till Finland via ett område utanför EU: s tull-och skatteområde, utgör import av varor till Finland inte import av varor som nämns i mervärdesskattelagen, utan gemenskapsförvärv se även kapitel 5.
Varorna anses också ha levererats från ett annat EU-land om transporten är baserad i en stat utanför EU och slutar i ett annat EU-land än det som varorna importerades till, Om importören är en legitim person som inte är en näringsidkare Momsl 26 g. Även om transport i ovanstående situation anses vara från ett annat EU-land till Finland, är det en fråga om inköp inom gemenskapen i Finland endast om villkoren i moms X26 C är uppfyllda.
Dessa villkor är t. för näringsidkare gäller bestämmelserna om överföring av affärstillgångar i lämpliga situationer för kapitel 7. En juridisk person som inte är en näringsidkare har rätt att erhålla den skatt som betalats vid importen av varorna om den visar att förvärvet av gemenskapen har beskattats i en annan medlemsstat med mervärdesskatt b JJ. Om ett internt inköp utförs i Finland, betalas moms vid inköp av interna varor till Finland i enlighet med bestämmelserna i den finska mervärdesskattelagen.
Om ett gemenskapsköp äger rum i ett annat EU-land måste köparen klargöra det moms-och deklarationsförfarande som gäller för gemenskapsköp i det andra EU-landet. Förvärvet av en gemenskap sker i Finland när varutransporten upphör i Finland moms 63 f JV. Det anses att inköp av gemenskapsförsäkring utförs i Finland även om köparen använde det momsnummer som angetts i Finland och godstransporterna startade i ett annat EU-land och slutade i ett annat EU-land än Finland.
vid tillämpning av ovannämnda säkerhet anses tillhandahållandet av ett nät Det antas att inköp av interna leveranser sker både i det land där transporten stannar och i det land där köparens momsnummer tillhandahölls. För att undvika dubbelbeskattning gäller dock inte bestämmelsen om skyddsnätet om köparen kan bevisa att köpet inom gemenskapen beskattades eller att han eller hon fullgjorde sina skatteskyldigheter i samband med köpet av gemenskapen i det EU-land där transporten av varorna upphörde.
Den huvudsakliga skattelagstiftningen för gemenskapsförvärv tillhör således alltid det EU-land där produkten finns när transporten stannar.Exempel 13 ett finskt företag beställer att en produkt som köpts i Tyskland levereras från Tyskland direkt till företagets säljfrämjande åtgärder i Polen, men anger sitt momsregistreringsnummer från Finland till säljaren.
Som en allmän regel, i landet, i landet, visade det sig i Polen, förvärvet av samhället i landet genomfördes. Med stöd av tillhandahållandet av ett säkerhetsnät sker inköp av block även i Finland, eftersom köparen använde sitt momsnummer från Finland och inte bevisar att de betalade moms för inköp av gemenskapen i Polen. Moms som betalas av köparen, med stöd av tillhandahållandet av ett säkerhetsnät, kan köp av en gemenskap till Finland inte dras av från Se även kapitel 6.
Gemenskapens MOMSKÖP diskuterades i kapitel 6. Den person som är ansvarig för förvärvet av samhället är köparen XVI 2 B XVI grunden för skatten, som köps av samhället mellan säljaren och köparen kommit överens om utan en del av skatten, inklusive alla priser som infördes på XVI 73 a. Om inköp av varor i Finland betraktas som ett inhemskt köp och försäljningspriset innehåller moms från ett annat EU-land, ska moms från ett annat EU-land, i enlighet med högsta förvaltningsdomstolens beslut, inte ingå i fonden för moms som betalats i Finland, Se även Ett exempel på HFD a var också från Tyskland, köpte och importerade en bil till Finland, som kommer att betraktas som ett nytt transportmedel i enlighet med bestämmelserna i gemenskapens Mervärdesskattelag.
I samband med bildeklarationen för fordonet gjorde A en faktura vid tullen, som inkluderade moms i Tyskland. Tullen krävde att betala moms för gemenskapens interna köp av ett nytt fordon, vilket beräknades för inköpsbeloppet, inklusive moms, vilket anges i inköpsfakturan. Högsta förvaltningsdomstolen ansåg att den angivna mervärdesskatten i Tyskland inte skulle ingå i den mervärdesskattefond som betalats i Finland.
Om säljaren debiterar köparen För hive-kostnaderna i samband med försäljningen, såsom förpacknings-och transportkostnader, ingår de i skattebasen när samhället förvärvas. Å andra sidan inkluderar skattebasen för gemenskapsförvärv inga andra kostnader, såsom transportkostnader som debiteras jämfört med säljaren eller andra kostnader i samband med försäljningen.
I enlighet med försäljningsprincipen ingår bittjänster till låg kostnad i gemenskapsförsäljningen och förvärv i drift och ingår i skattebasen för gemenskapsförvärv. Fordonen levererades med en transporttjänst som X beställde från ett annat EU-land till Finland med lastbilar och fartyg. Under transporten togs axlarna bort på fordonen och säljaren installerade dem när transporten stannade.
Inga andra installations-eller monteringsarbeten har utförts i Finland. X gav också köparen dokumentation om transportmedlet, såsom bruksanvisningar, funktionsgrafer och ritningar, reservdelar och andra tillbehör, ADB-program och specialverktyg. X sålde också körtjänster i testning, liksom för förarutbildning, samt för underhåll och teknisk personal. Som det totala priset för reservdelar avtalades en andel av det totala försäljningspriset separat, cirka fyra procent av det totala priset.
För utbildning avtalades andelen av det totala försäljningspriset separat, vilket är cirka 0,06 procent av det totala priset. Utbildningen omfattade totalt cirka 60 dagar och utbildningen genomfördes under flera kortare perioder under flera år. Fordonen kontrollerades i Finland. X har utfört tester med egen eller inhyrd personal. X hade inga affärslokaler i Finland.
För alla kontor och annat arbete hade X rätt att använda lokalerna hos ett externt företag. Köpare Y har registrerats som moms för sin förflyttning i Finland. Transportmedlen levererades från ett annat EU-land till Finland genom en transporttjänst som X beställde. Det ansågs att köpare y förvärvade transportmedel som ett förvärv inom ramen för det meddelande som avses i artiklarna 26 a och 26 c i mervärdesskattelagen.
Y var ansvarig för skatten i Finland för detta gemenskapsförvärv. Avlägsnandet och införandet av axlarna var främst ett transporttekniskt jobb, vilket tillfälligt övervägdes. Provningen av transportmedlen var inte av naturen, sådant prestandaarbete som nämns vid installation eller montering i kapitel 63, underavsnitt 3. Dessa prestandaegenskaper motsvarade inte det installations-eller monteringsarbete som nämns i förordningen.
Översättningen av dokument, reservdelar och andra tillbehör, ADB-program och specialverktyg ansågs vara en helhet, och deras värde som sidoprestationer beaktades också.Således kommer MERVÄRDESSKATTEBEHANDLINGEN redan att fastställas med stöd av principen i enlighet med MERVÄRDESSKATTEBEHANDLINGEN med hjälp av fordon. Provkörnings - och utbildningstjänsterna var tjänster som var särskilt riktade och anpassade till kunden och hade en betydande koppling till användningen av transportmedel för att säkerställa fordonets funktionalitet under finska förhållanden.
Exempel: Ett finskt företag säljer aktiebostadshus till en beskattningsbar köpare i ett annat EU-land, som i sin tur säljer stugan vidare till slutkonsumenten. Det finska företaget laddar i sin tur stugan på konsumentens vägnar. I detta fall betraktas försäljningen av stockar och andra byggmaterial som en omfattande försäljning genom att villkoren för detta har uppfyllts.
Å andra sidan är stugbyggnadsarbete en tjänst som är relaterad till fastigheten, och därför beskattas denna tjänst i det land där fastigheten är belägen. Produkten kan skickas till en Handlare för att arbeta innan den levereras till ett annat EU-land. Exempel: Den finska möbeltillverkaren AB a säljer AB B möbler i Sverige, så att möblerna skickas för första gången till det finska specialföretaget AB C för ytbehandling, varefter de levereras till Sverige.
Ab a måste visa att varorna har befordrats från AB C till Sverige, t. AB B betalar moms i Sverige baserat på omvänd skattskyldighet. AB C meddelar också kostnaden för försäljningen i ett kort meddelande. Ab måste inhämta bevis för att möblerna faktiskt exporterades från Finland. Försäljning av varor från Finland till andra EU-länder utgör fri försäljning i gemenskapen, utan mervärdesskatt, endast om kraven för försäljning utan gemenskapsbeskattning är uppfyllda.
I annat fall måste säljare av varor erhålla och betala moms för försäljning av varor i Finland, dock särskilda situationer i kapitlet försäljning av varor till andra medlemsstater, alltså enligt den allmänna regeln, när köparen: en näringsidkare som inte har angivit ett momsregistreringsnummer i ett annat EU-land, en näringsidkare som inte kan ansvara för momsen.
En momsregistrerad näringsidkare som är etablerad på Åland kan bedriva gemenskapsintern varuförsäljning i övriga Finland då den transport som anknyter till den gemenskapsinterna försäljningen börjar i övriga Finland.
Försäljning av varor till EU-området till köpare som går utanför EU och inte ansvarar för moms i något EU-land uppfyller inte kriterierna för försäljning inom gemenskapen. Försäljning kan således inte betraktas som försäljning Utan Moms, även om produkten i samband med försäljningen måste levereras från Finland till ett annat EU-land. Försäljningen behandlas sedan som försäljning i landet.
Exempel: Ett schweiziskt företag beställer varor från ett finskt företag som levereras direkt till ett holländskt företag i Nederländerna. Fakturan skickas till ett schweiziskt företag i Schweiz. Produkten transporteras till ett annat EU-land, men villkoret för köparen har inte uppfyllts. Eftersom varorna förblir inom EU-området exporteras inte försäljningen till områden utanför EU-området.
Således handlar säljaren om försäljningen som en intern försäljning, där du är skyldig att betala moms. Köparen kan ansöka om ersättning av moms med hjälp av förfarandet för återbetalning av moms till utlänningar. Om ett schweiziskt företag å andra sidan har fått ett momsregistreringsnummer i något EU-land och använder detta problem när de köper en produkt, behandlas försäljningen som gratis gemenskapsförsäljning.
Således gäller bestämmelserna om försäljning inom golvet inte för fria överföringar. Överföringen av prover eller vanliga presentreklam jämförs dock inte med momsskatten på användningen av varor i eget bruk, men dessa överföringar ingår i affärstransaktioner. Även vid gemenskapshandel kan produktprover och vanliga presentreklam överföras till kundens moms. Överföringen medför inga skatteförpliktelser.
Företaget kan inte. vid överföring av affärstillgångar deklareras det vanliga priset på varorna som värdet. När Affärsfastigheter överlåts redovisas det som värdet på varan: inköpspriset för den köpta varan eller det troliga överlåtelsepriset som är lägre än det; I Avsnitt 9 i lagen om skatt avsedd för en oberoende produkt, eller ett sannolikt överföringspris som är lägre än detta; direkta och indirekta kostnader orsakade av varorna själva.
Överföring av varor till ett annat EU-land, t.ex. gemenskapsförsäljning, förutsätter att överföringen behandlas som ett gemenskapsförvärv i ankomststaten. Eftersom han reste på detta sätt, även när varorna överförs, i motsats till försäljningsändamål, måste det finska företaget i allmänhet registrera sig som skattebetalare i det EU-land där varorna anländer. Om du överför varor till ett annat EU-land för att etablera ett lager där leder det vanligtvis till en skyldighet att registrera sig i det aktuella EU-landet.
Exempel: ett företag säljer fyllda timmerstugor från Finland till ett annat EU-land.Säljaren tar också hand om arbetet med byggandet av stugan. Köparen av detta kompletta paket kan vara en skattebetalare eller en konsument. Överföringen av timmer och annat byggmaterial från Finland behandlas som en överföring av varor och stugbyggnadsarbete som en försäljning av arbete. Ägandet av fastigheten betraktas som det land där tjänsterna relaterade till fastigheten säljs, vilket innebär att stugbyggnadsarbetet beskattas som en Byggtjänst i det aktuella EU-landet.
Den skattskyldige måste dock föra en förteckning över varor som han eller någon för hans räkning transporterar till ett annat EU-land för användning i affärstransaktioner som nämns nedan i punkterna 1-3 i mervärdesskatt. I följande situationer utgör överföringen av varor inte en gemenskapsförsäljning: 1, när näringsidkaren eller någon annan för hans räkning överför varor till destinationsstaten för att behandla utvärderingen eller utförandet av det arbete som sålts till näringsidkaren och produkten därefter återlämnas till näringsidkarens ägande.
Produktiviteten av arbete som utförs på lediga platser, bland annat. Exempel: Näringsidkaren skickar själv tillhör en affärsfastighet för reparation i ett annat EU-land. Det anses att överföringen inte utgör en offentlig försäljning Om varorna återlämnas till näringsidkaren i avgångslandet. Om T: S produkter Förfarandet för temporär import kan endast tillämpas inom vissa specifika fördefinierade tidsperioder, upp till högst 24 månader.
Förfarandet är bland annat tillämpligt. Villkoren som anges i skafferiet måste dock uppfyllas för att överföringen ska betraktas som något annat än intern försäljning. Om omständigheterna förändras på ett sådant sätt att dessa villkor inte längre uppfylls anses det att överföringen av varorna är en intern försäljning från det ögonblick då villkoren upphörde.
Denna bestämmelse gäller bland annat varor som levereras från ett EU-land till ett annat och installeras eller installeras av säljaren. Produkten såldes i Finland om montering eller installation utförs här. Mindre viktiga åtgärder, som säljaren som utförs av säljaren i elnätet, anses inte uppfylla kriterierna för installation. Försäljningen beskattas således inte i Finland om monterings-eller installationsarbetet utförs någon annanstans.
Värdet av sådan försäljning deklareras dock som omsättning i enlighet med 0-skattesatsen i momsdeklarationen. Exempel: om en processmaskin säljs från Finland till Tyskland, så att maskinen installeras eller installeras, betraktas hela leveransen som försäljning som ägde rum i Tyskland. Försäljningen kommer sannolikt att innebära en skyldighet för den finska säljaren att registrera sig som moms i Tyskland.
Ett företag kan teckna den skatt som det betalat vid köp av kommunikation inom bandet om varorna köptes för franchiseanvändning. Köparen måste deklarera inköpen och momsen på dem med en momsdeklaration, även om det inte finns någon moms att betala på grund av avdragsrätten. Inköp av varor inom golvet anges inte i den korta deklarationen. I Finland anses det som regel att inköp av varor sker i Finland om transporten av produkten slutar här.
Det anses att gemenskapens inköp sker i Finland, även om köparen använde det momsnummer som angetts i Finland när han köpte och transporterade varor i ett annat EU-land och slutade i något annat EU-land än Finland. Exempel: Det finska företaget ger en order om att den produkt som företaget köpt i Tyskland måste transporteras direkt från Tyskland till företagets handelskonto i Storbritannien, medan företaget deklarerar sitt finska momsnummer vid köpet.
Man tror att förvärvet av internt stöd skedde i Finland. I de situationer som beskrivs ovan kan förvärv av en gemenskap beskattas, med undantag för Finland i destinationsstaten, vilket innebär att arrangemanget kan leda till dubbelbeskattning. Denna bestämmelse gäller emellertid inte om köparen visar att köpet av den interna leveransen beskattades vid varans destination eller att köparen följde bestämmelserna i gemenskapsförvärvet vid gemenskapsförvärvet i den angivna staten.
Om mervärdesskatten vid köp av gemenskapen betalas enligt transportvarornas bestämmelsevillkor först efter att ha betalat mervärdesskatt vid köp i Finland, återbetalas det överbetalda mervärdesskattebeloppet. Ovanstående situation kan upptäckas. Näringsidkare som inte bedriver någon avdragsgill verksamhet alls, och sådana juridiska personer som inte är näringsidkare, beskattas för gemenskapsförvärv om kostnaden för förvärvet överstiger en viss etablerad förvärvare av gränsgemenskapen, se Kapitel 5.
Som konsument kan en individ inte delta som part i ett offentligt företag. Personen i fråga beskattas inte i Finland för inköp av varor i andra EU-länder, såvida inte köpet i fråga är ett köp av så kallade nya transportmedel, se I kapitlet "nya transportmedel". Momsfria gemenskapsköp anges i momsdeklarationen enligt följande: kostnaden för gemenskapsköp registreras i posten " varor.
Andra EU-länder", enligt andelen olagliga inköp, betalas inte moms. Om importen av varan skulle ske utan personer, skulle även motsvarande köp av gemenskapen ske utan mervärdesskatt. Därför är inaktivitet i mervärdesskatt inköp av varor som anges i avsnitt 94 i mervärdesskattelagen. Du betalar inte heller moms på inköp av interna varor, eftersom försäljningen av varor kommer att vara gratis på grundval av moms, vilket innebär: det handlar om att sälja sådana varor som säljaren hade i en annan användning i en annan användning.
än så, vad ger honom rätt till avdrag eller är det en fråga om leverans av varor är för en tullkodex avsedd för lagring, frihet eller frilager eller till ett skattelager. Moms ska inte betalas, eftersom köparen har rätt att få moms, som ska betalas för köpet för köpet, och han har uppfyllt sin skyldighet att deklarera genom att betala moms till utlänningar.
Denna deklarationsplikt gäller utländska näringsidkare som inte har en fast arbetsplats i Finland. En sådan näringsidkare behöver således inte först betala moms på gemenskapsköp och sedan ansöka om ersättning för mervärdesskatt. Ytterligare information om begreppet permanent verksamhet och om skatteplikten ges om registrering av utlänningar som skattebetalare i Finland.
Sedan förvärvet av gemenskapen, om det handlar om försäljning av fartyg, luftfartyg, reservdelar eller utrustning till ett sådant fartyg eller försäljning av en vara för utrustning eller tillhandahållande av ett fartyg eller luftfartyg i internationell trafik, om försäljningen ägde rum i Finland vatsl XX 58 och XX 70, underavsnitt 1. I ovan nämnda fall görs inte inköp i gemenskapens inköpsbestämmelser för köparen att registrera eller meddela köpet.
Bestämmelserna om inköp inom gemenskapen gäller inte heller om ett sådant förfarande för försäljning av varor i det land där transporten inleddes motsvarar marginalbeskattningen av begagnade varor och konst, samlare och antikviteter. En förutsättning är att det finns en försäljningsverifieringsmeddelande utfärdad av en utländsk återförsäljare som anger att ett marginalskatteförfarande har tillämpats på försäljningen.
Bestämmelserna om köp av varor i meddelandet gäller således för överföring av varor som tillhör näringsidkarens affärsfastighet från en medlemsstat till Finland och som kommer att användas i affärstransaktioner. Dessutom, om Handlaren inte gör någon rörelse i varans avgångsland, är en ytterligare förutsättning att varorna köptes eller tillverkades i det aktuella EU-landet.
Förvärv innebär bland annat inköp, import eller inhemska förvärv. Exempel: Om ett företag som bedriver verksamhet i ett annat EU-land beslutar att etablera en filial i Finland och överför gamla anläggningstillgångar till Finland för detta ändamål, beskattas överlåtelsen av varor som tillhör företagsägande som gemenskapsförvärv i Finland. Företaget måste registrera sig för moms i Finland.
Om en utlänning bedriver en skattepliktig verksamhet från en arbetsplats i Finland, är han ansvarig för mervärdesskatt i Finland. Överföring av varor till en handelsfond i Finland är ett gemenskapsförvärv som beskattas i Finland. Men S. Om varorna har överförts till ett lager som underhålls av köparen, som också har exklusiva rättigheter att använda de varor som lagras i lagret, kan köparen uteslutande anses vara den som köpte intra-floor.
Tillämpningen av detta förfarande förutsätter att kampanjen endast används av en kund. Vid provisionshandel anses två separata inköp göras i rad. När agenten säljer produkten till kunden för egen räkning, men på uppdrag av hans huvudsakliga.Om de varor som tillhör huvudmannen överförs till provisionsnivå i Finland, leder detta därför inte till en skyldighet för huvudmannen att registrera sig här eller lämna in en deklaration.
Det antas att huvudmannen åtagit sig att sälja gemenskapen till en representant i Finland, medan agenten som en del av den anses ha köpt gemenskapen här, även om varorna tillhör direktören för hans försäljning. Ombudet beskattas vid försäljning av varor i Finland. Som en allmän regel måste ett ombud registrera sig som skattskyldig i Finland. Ytterligare information om begreppet permanent verksamhet och om deklarationsplikten erhölls vid registrering av utlänningar som skattebetalare i Finland.
Därför anses överföringen av varor inte som ett internt förvärv i följande fall: 1 näringsidkaren eller någon annan för hans räkning överför varorna för utvärdering eller utförande av det verk som sålts till honom, som måste utföras på produkten i Finland och varorna efter utvärdering eller arbete returneras till honom i det EU-land från vilket produkten ursprungligen levererades.
Produktiviteten av arbete som utförs på mobil egendom, bland annat. Gratis varor, t.ex. en annan näringsidkare som är införd i MOMSREGISTRET i ett annat EU-land, skickas från den andra medlemsstaten till näringsidkaren så att han kan utföra arbetet i denna fråga, vilket kommer att fastställas i näringsidkarens bokföring. Exempel: En näringsidkare från ett annat EU-land skickar sig själv som tillhör en företagsfastighet till Finland för reparationer.
Överlåtelsen betraktas inte som ett gemenskapsförvärv som görs i Finland Om varorna återlämnas till handlaren i den stat från vilken varorna levereras. Om varorna däremot finns kvar i Finland efter avslutat arbete anses näringsidkaren ha genomfört både internförsäljning och gemenskapsinköp i Finland. Exempel: Näringsidkaren kan tillfälligt återställa sina verktyg för Finland, som kommer att användas i det arbete som utförs utan att denna överföring anses vara ett förvärv av samhället.
Villkoren som nämns i skafferiet måste dock vara uppfyllda, så att överföringen inte ska betraktas som ett internt köp.